IT·소프트웨어 기장
인건비가 원가의 대부분입니다. 어디까지 자산으로 볼지가 손익을 바꿉니다.
이 업종의 기장은 여기서 갈립니다
IT·소프트웨어 법인은 재고가 거의 없는 대신 인건비가 원가의 대부분입니다. 같은 개발 인건비라도 판매관리비로 볼지, 프로젝트 원가로 볼지, 개발비 자산으로 볼지에 따라 손익과 세부담이 크게 달라집니다.
개발비 자산화는 요건이 있습니다
개발 단계의 지출을 자산으로 계상하려면 회계 기준이 정한 요건을 충족해야 합니다. 연구 단계와 개발 단계를 구분하고, 자산화 시점 이후의 지출만 계상해야 합니다. 요건 없이 자산화하면 이후 손상이나 세무조정에서 문제가 됩니다.
연구·인력개발비 공제는 자료가 핵심입니다
세액공제를 적용하려면 전담 인력이 실제로 연구를 수행했음을 보여야 합니다. 인력별 근무 기록, 과제별 산출물, 인건비 배부 근거가 필요하며 사후에 만들 수 없습니다.
수익 인식 시점을 정해 둡니다
구축형 프로젝트는 진행 기준, 구독형 서비스는 기간 배분, 라이선스는 이전 시점을 봅니다. 계약 형태별로 인식 기준을 정해 두지 않으면 매년 다르게 처리되어 비교가 되지 않습니다.
결산에서 먼저 확인하는 항목
업종마다 결산에서 걸리는 지점이 다릅니다.
기장 단계에서 정해 두는 것
| 항목 | 정해 두는 내용 | 정하지 않으면 |
|---|---|---|
| 수익 인식 기준 | 계약 유형별로 언제 매출로 볼지 | 매년 다르게 처리되어 비교가 안 됩니다 |
| 프로젝트 코드 | 인건비와 외주비를 어느 과제에 붙일지 | 프로젝트별 손익을 볼 수 없습니다 |
| 개발비 자산화 | 연구 단계와 개발 단계의 구분 시점 | 세무조정에서 부인될 수 있습니다 |
| 연구 전담 인력 | 누구를 전담으로 볼지와 근무 기록 방식 | 세액공제 요건 입증이 어렵습니다 |
| 외주 개발 | 도급과 인력 파견의 구분 | 원천징수와 4대보험 처리가 달라집니다 |
| 클라우드 비용 | 선급과 기간 비용의 구분 | 기간별 손익이 왜곡됩니다 |
이 업종에서 특히 챙기는 자료
| 자료 | 왜 필요한지 | 주기 |
|---|---|---|
| 프로젝트별 공수 기록 | 인건비 배부와 원가 산정의 근거 | 월 |
| 연구 전담 인력 명부 | 연구개발 공제 요건 입증 | 분기 |
| 과제 계획서·산출물 | 연구 활동의 실재 확인 | 과제별 |
| 계약서와 검수 확인서 | 수익 인식 시점 판단 | 계약 시 |
| 외주 개발 계약 | 도급 여부와 원천징수 판단 | 발생 시 |
| 구독 서비스 청구 내역 | 기간 배분 대상 확인 | 월 |
연간 일정
1분기
전년도 결산과 법인세 신고. 연구개발 공제 적용 근거를 신고서와 함께 보관합니다.
2분기
프로젝트별 손익을 점검하고 인건비 배부 기준이 실제 투입과 맞는지 확인합니다.
3분기
개발비 자산화 대상의 진행 상황을 확인하고 손상 징후가 있는지 봅니다.
4분기
연구 전담 인력의 근무 기록을 정리하고 과제별 산출물을 취합합니다.
사업연도 말
미청구 용역과 선수금을 정리하고 수익 인식 시점을 확정합니다.
결산기
개발비 상각과 세무조정을 확인한 뒤 신고로 넘깁니다.
세무 처리 결과는 법인의 업종·규모·거래 형태·자료 상태에 따라 사안마다 달라집니다. 이 페이지의 설명은 일반적인 안내이며 특정 결과를 약속하지 않습니다.
자주 문제가 되는 지점
IT 법인에서 자주 생기는 문제는 연구개발 자료를 나중에 만들려는 것입니다. 근무 기록과 산출물은 그 시점에 남겨야 의미가 있고, 사후에 정리한 자료는 실재성을 인정받기 어렵습니다.
개발자에게 지급한 대가의 소득 구분
같은 개발자에게 계속 일을 맡기면서 사업소득으로 처리하면 실질에 따라 근로소득으로 볼 수 있습니다. 계약 형태와 실제 근무 형태를 함께 봅니다.
해외 서비스 이용료의 원천징수
해외 클라우드·소프트웨어 사용료는 성격에 따라 원천징수 대상이 될 수 있습니다. 조세조약 적용 여부에 따라 달라지므로 지급 전에 확인이 필요합니다.
스톡옵션 부여와 행사
주식매수선택권은 부여 시점과 행사 시점의 회계·세무 처리가 다릅니다. 부여 조건과 행사 시기에 따라 결과가 달라지므로 개별 검토가 필요합니다.