물류·무역 기장
외화와 통관 자료가 함께 움직입니다. 환율 기준을 정해 두어야 합니다.
이 업종의 기장은 여기서 갈립니다
수출입이 있는 법인은 외화 거래와 통관 자료가 회계와 연결됩니다. 매출 인식 시점이 통관 시점인지 인도 시점인지, 적용 환율을 언제 것으로 할지, 관세와 부대비용을 어디에 넣을지에 따라 손익이 달라집니다.
영세율 증빙이 핵심입니다
수출에 영세율을 적용하려면 수출신고필증과 외화 입금 자료가 필요합니다. 증빙이 없으면 영세율 적용이 부인될 수 있고, 이 경우 부가세 부담이 발생합니다.
환율 기준을 고정합니다
거래 발생일 환율, 결제일 환율, 기말 환산 환율을 각각 언제 것으로 적용할지 정하고 매 결산 같은 방식을 씁니다. 기준을 바꾸면 손익 비교가 끊깁니다.
수입 부대비용의 배부
관세, 운임, 보험료, 통관 수수료를 재고 원가에 넣을지 비용으로 볼지에 따라 매출원가와 기말 재고가 달라집니다. 기준을 정해 일관되게 적용합니다.
결산에서 먼저 확인하는 항목
업종마다 결산에서 걸리는 지점이 다릅니다.
기장 단계에서 정해 두는 것
| 항목 | 정해 두는 내용 | 정하지 않으면 |
|---|---|---|
| 매출 인식 시점 | 선적·통관·인도 중 무엇을 기준으로 할지 | 기간별 매출이 흔들립니다 |
| 환율 기준 | 발생일·결제일·기말 환산 환율 | 손익 비교가 끊깁니다 |
| 부대비용 처리 | 관세·운임·보험료를 원가에 넣을지 | 매출원가와 재고가 달라집니다 |
| 재고 위치 | 보세창고·해외창고 재고의 인식 | 기말 재고가 누락됩니다 |
| 외화 계좌 | 계좌별 통화와 환산 방법 | 환차손익 원인을 알 수 없습니다 |
| 해외 지급 | 용역·사용료 지급 시 원천징수 여부 | 원천세 신고가 누락됩니다 |
이 업종에서 특히 챙기는 자료
| 자료 | 왜 필요한지 | 주기 |
|---|---|---|
| 수출신고필증 | 영세율 적용 증빙 | 선적 시 |
| 수입신고필증 | 관세와 부가세 확인 | 통관 시 |
| 외화 입출금 내역 | 환율 적용과 환차 확인 | 월 |
| 운송·보험 증빙 | 부대비용 배부 근거 | 발생 시 |
| 해외 계약서 | 지급 성격과 원천징수 판단 | 계약 시 |
| 보세·해외 재고 명세 | 기말 재고 확인 | 월·연간 |
연간 일정
1분기
전년도 결산과 법인세 신고. 영세율 증빙을 신고 자료와 함께 보관합니다.
2분기
환율 적용 기준이 실제 거래와 맞는지 점검합니다.
3분기
누적 환차손익을 확인하고 외화 자산·부채 구성을 점검합니다.
4분기
보세·해외 재고 현황을 확인하고 기말 인식 대상을 정리합니다.
사업연도 말
외화 자산·부채를 환산하고 재고를 확정합니다.
결산기
환산 손익과 재고 평가를 확정하고 세무조정으로 넘깁니다.
세무 처리 결과는 법인의 업종·규모·거래 형태·자료 상태에 따라 사안마다 달라집니다. 이 페이지의 설명은 일반적인 안내이며 특정 결과를 약속하지 않습니다.
자주 문제가 되는 지점
무역 법인에서 자주 문제가 되는 것은 영세율 증빙 누락과 기말 재고 인식입니다. 선적은 했지만 아직 상대방에게 인도되지 않은 재고, 보세창고에 있는 재고가 빠지기 쉽습니다.
중계무역은 거래 구조 확인이 먼저입니다
물품이 국내에 들어오지 않는 거래는 부가세와 매출 인식 처리가 달라집니다. 계약과 물류 흐름을 함께 봐야 합니다.
해외 대리점 수수료의 원천징수
해외에 지급하는 수수료는 성격과 조세조약에 따라 원천징수 여부가 달라집니다. 지급 전에 확인이 필요합니다.
환차손익은 실현과 미실현을 구분합니다
결제로 확정된 환차와 기말 환산으로 생긴 환차는 성격이 다릅니다. 세무상 처리가 달라질 수 있으므로 구분해 기록합니다.